СТАНДАРТ 04.21 ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Оценка стоимости машин, оборудования и транспортных средств.


Утверждено Решением Правления Межрегиональной саморегулируемой некоммерческой организации - Некоммерческое партнерство “Общество профессиональных экспертов и оценщиков”

Протокол № 21 от «19» октября 2007 г.


СТАНДАРТ 04.21ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Оценка стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Основные положения

1 ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

1.1 Настоящий стандарт разработан в развитие основных положений Федерального Закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»; Федерального стандарта оценки «Оценка движимого имущества» (ФСО № 4), и устанавливает основные положения оценки стоимости движимого имущества.

1.2 Стандарт распространяется на оценку стоимости машин, оборудования и транспортных средств (далее – движимое имущество), а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов.


2 НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ

В настоящем стандарте использованы ссылки на следующие законодательные и нормативные документы:

Гражданский кодекс Российской Федерации (от 30.11.1994 № 51-ФЗ, от 26.01.1996 № 14-ФЗ, от 26.11.2001 № 146-ФЗ) Федеральный закон от 29.07.98 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 21.12.2001 N 178-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 14.11.2002 N 143-ФЗ, от 10.01.2003 N 15-ФЗ, от 27.02.2003 N 29-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 05.01.2006 N 7-ФЗ, от 27.07.2006 N 157-ФЗ)

Федеральный стандарт оценки «Оценка движимого имущества» (ФСО № 4), утвержден приказом Минэкономразвития России от «__» ________ 200__ №

МСО 2 Базы оценки отличные от рыночной стоимости (Международные стандарты оценки. Шестое издание 2003)

Европейские стандарты оценки. Руководство 3: Оценка оборудования и машин (GN 3.11). Европейские стандарты оценки 2000

ПБУ 6/01 – Положение по бухгалтерскому учету. Учет основных средств

Общероссийский классификатор основных фондов ОК-13-94 (ОКОФ)

СТО 01 Оценка стоимости объектов гражданских прав. Термины и определения

СТО 02 Оценка стоимости объектов гражданских прав. Основные положения и порядок проведения

СТО 03 Оценка стоимости объектов гражданских прав. Общие требования к содержанию и оформлению отчета об оценке стоимости

ММ АРО 4.21.01-2002 Система добровольной сертификации услуг по оценке стоимости объектов гражданских прав. Оценка стоимости движимого имущества. Оценка стоимости машин и оборудования


3 ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

В настоящем стандарте применены следующие термины с соответствующими определениями:

3.1 Предприятие как объект прав - имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью (ст. 132 ГК).

3.2 Имущество с ограниченным рынком - имущество, которое из-за особых условий рынка, своих специфических характеристик или в силу других обстоятельств на данный момент времени привлекает относительно небольшое число потенциальных покупателей (МСО–2).

П р и м е ч а н и е. Основной отличительной чертой имущества с ограниченным рынком является не его неспособность быть проданной на открытом рынке, а то, что продажа имущества такого рода, как правило, требует более длительного периода маркетинга, чем продажа имущества, пользующегося более высоким спросом.

3.3 Специализированное имущество, имущество назначения или специальной конструкции - имущество, которое в силу своей специфики обладает полезностью, ограниченной конкретным видом ее использования или конкретными пользователями, и которое редко продается если продается вообще) на открытом рынке помимо продажи ее в качестве части предприятия (МСО–2).

3.4 Срок полезного использования - период, определяемый в соответствии с установленным порядком для принятых к бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01), в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности.

3.5 Остальные термины и определения – СТО 01.

4 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

4.1 Классификация движимого имущества

4.1.1 Машины и оборудование относятся к движимому имуществу и представляют собой основные средства предприятия, используемые в качестве средств труда и действующие в натуральной форме в течение длительного времени.

4.1.2 Разделение объектов оценки на инвентарные объекты, их учет, отчетность об их наличии и движении осуществляются в соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов» ОК 013-94 (ОКОФ).

4.1.3 Действие данного стандарта распространяется на оценку объектов, относящихся согласно классификатору ОКОФ к подразделам:
«Машины и оборудование», в который входят:
устройства, преобразующие энергию (силовые машины и оборудование), в том числе машины–генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины–двигатели, превращающие энергию любого вида в механическую;

устройства, преобразующие материалы (рабочие машины и оборудование, в том числе инструмент), в том числе все виды технологического оборудования, в том числе автоматические машины и оборудование для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, водоснабжения, канализации и другие виды машин и оборудования;

устройства, преобразующие информацию (информационные машины и оборудование), в том числе оборудование систем связи, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника и оргтехника, средства визуального и акустического отображения информации, средства хранения информации, театрально-сценическое оборудование.

«Транспортные средства», объекты с приспособлениями и принадлежностями, предназначенные для перемещения людей и грузов:

железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.);

подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, тягачи, включая тракторы-тягачи, прицепы и др.);

подвижной состав городского электрического транспорта (вагоны метрополитена, трамваи, троллейбусы);

прочие виды транспортных средств.

К транспортным средствам также относятся подлежащие государственной регистрации (и в силу этого признаваемые объектами недвижимости) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, для целей оценки признаваемые движимым имуществом.

«Инвентарь производственный и хозяйственный», в который входят:

производственный инвентарь – предметы производственного назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям;

хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе.

4.1.4 Данный стандарт относится к оценке машин и оборудования как функционально самостоятельных единиц (инвентарных объектов), а также машин и оборудования в составе технологических комплексов (поточных и автоматических линий, цехов, участков и т. д., то есть комплексно–сочлененных объектов). Как правило, пресс-формы, штампы, литейные формы, модели, шаблоны, автомобили, запасы, материалы в торговле и т.д. рассматриваются отдельно (ЕСО).

4.2 Виды стоимости

4.2.1 При оценке машин и оборудования определяются следующие виды стоимости:

рыночная;

инвестиционная;

ликвидационная;

кадастровая

4.3 Назначение оценки стоимости

4.3.1 При проведении конкретной процедуры оценки стоимости необходимо объяснить выбранную базу для оценки и вид рассчитываемой стоимости исходя из назначения оценки (цели заказчика), а также обосновать информацию, на которой базировалась оценка и специальные допущения и ограничения, которые учитывались при проведении оценки.

4.3.2 Потребность в оценке стоимости возникает, когда собственник предполагает провести с объектом какие-либо операции, либо по запросу третьей стороны. Наиболее характерные случаи, когда возникает потребность в оценке стоимости машин и оборудования, и соответствующие им виды стоимости приведены в СТО 02 (Приложение А).

4.4 Основные подходы к оценке стоимости

4.4.1 Определение рыночной, а при необходимости иных видов стоимости производится по результатам сопоставления расчетных величин стоимости, для получения которых применяются три стандартных подхода к оценке:

затратный,

сравнительный,

доходный.

4.4.2 При наличии достаточного количества информации для оценки стоимости машин и оборудования необходимо использовать все три подхода. Невозможность или ограничение применения какого-либо из подходов должны быть обоснованы в отчете об оценке стоимости.






5 ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД

5.1 Затратный подход к оценке стоимости машин и оборудования заключается в расчете затрат на полное воспроизводство (полное замещение) оцениваемых объектов за вычетом потерь стоимости от всех видов износа, обесценения и устаревания:

5.1.1 При определении полной стоимости воспроизводства или полной стоимости замещения учитываются все затраты, включая также затраты на транспортировку, такелажные работы, монтаж, запуск в эксплуатацию и т. д.

5.1.2 Этапы расчета стоимости затратным подходом приведены в приложении А.

5.2 Главным элементом в определении стоимости воспроизводства и стоимости замещения является себестоимость изготовления объекта идентичного или аналогичного оцениваемому (затраты на изготовление).

5.3 Затраты (издержки) в сфере производства и затраты (издержки) в сфере потребления: затраты (издержки) в сфере производства – расходы производителя продукции (затраты на изготовление); затраты (издержки) в сфере потребления – расходы, которые несет покупатель (затраты на приобретение). Они складываются из затрат производителя (затрат продавца) плюс затраты на транспортировку, установку, монтаж, запуск в эксплуатацию.

5.4 В зависимости от характеристик оцениваемого объекта и объема исходной информации о нем применяют различные методы затратного подхода:

5.4.1 Методы, основанные на способах прямого определения затрат, применяются для оценки стоимости специальных и специализированных машин и оборудования:

поэлементный расчет затрат заключается в суммировании стоимостей отдельных элементов объекта оценки, а также затрат на их приобретение, транспортировку и сборку с учетом прибыли;

метод анализа и индексации имеющихся калькуляций заключается в определении стоимости путем пересчета первоначальной себестоимости суммированием индексированных затрат по экономическим элементам (затратам на материалы, комплектующие изделия, зарплату рабочих и косвенные расходы), приводя их к современному уровню;

метод укрупненного расчета себестоимости заключается в определении стоимости путем расчета полной себестоимости изготовления по укрупненным нормативам производственных затрат с учетом рентабельности производства.

5.4.2 Методы, основанные на способах косвенного определения затрат, применяются для оценки стоимости универсальных машин и оборудования, а также специализированного оборудования, изготовленного на базе универсального:

метод замещения или аналого-параметрический, который основан на принципе замещения и заключается в подборе объектов, аналогичных оцениваемому по полезности и функциям, что позволяет на основании известных цен и технико-экономических характеристик объектов-аналогов рассчитывать стоимость оцениваемого объекта;

индексный метод (по трендам изменения цен);

метод удельных ценовых и экономико-технических показателей, который заключается в расчете стоимости на основе удельных ценовых показателей, т.е. цены, приходящейся на единицу главного параметра (производительности, мощности и т.д.), массы или объема.

5.5 Независимо от того, какой метод затратного подхода применяется при оценке, стоимость объектов определяется в следующей последовательности:

анализ объекта и, при необходимости, выделение из целого объекта его составных частей (например, отдельные станки и оборудование из технологического комплекса или цеха, составные части персонального компьютера и т. д.);

подбор для каждого объекта (компонента) наиболее подходящего метода оценки стоимости и проведение необходимых расчетов;

определение для каждого объекта (компонента) потерь стоимости в результате всех видов износа (физического износа, функционального и экономического устаревания);

определение оценочной стоимости (стоимости воспроизводства или замещения).

5.6 Методы определения физического износа делятся на прямые и косвенные.

5.6.1 Прямые методы определения физического износа основаны на осмотре объектов оценки, испытании в различных режимах работы, измерении параметров и характеристик, оценке реального износа важнейших узлов, выявлении и оценке внешних и внутренних дефектов и потери товарной стоимости.

5.6.2 Косвенные методы определения физического износа:

экспертный анализ физического состояния – коэффициент физического износа определяется по справочной таблице (ММ АРО 4.21.01-2002 Приложение Б) в зависимости от оставшегося срока службы, выраженного в процентах;

метод эффективного возраста (метод срока жизни) – физический износ рассчитывается исходя из оставшегося срока жизни машин и оборудования, определяемого из условий эксплуатации объекта оценки: интенсивности работы и режима эксплуатации, качества и периодичности технического обслуживания и ремонта, состояния окружающей среды и т. д.;

метод потери производительности машин и оборудования – физический износ определяется отношением снижения чистой прибыли к прибыли, которую давал объект, когда он был новым.

5.7 Методы определения функционального устаревания:

функциональное устаревание, обусловленное избыточными капитальными затратам определяется как разница между полной стоимостью воспроизводства и полной стоимостью замещения;

функциональное устаревание, обусловленное избыточными эксплуатационными затратами, определяется как дисконтированная разность между эксплуатационными затратами рассматриваемого объекта и сократившимися эксплуатационными затратами современного аналога.

5.8 Методы определения экономического устаревания:

метод экспертного анализа – определение оценщиком потери стоимости в результате сокращения спроса, возросшей конкурентности, законодательных ограничений и т. д.;

метод «недоиспользования» неиспользуемых мощностей (потери производительности).


6 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ПОДХОД

6.1 При оценке методами сравнительного подхода (сравнения рыночных продаж) цены, заплаченные за аналогичные объекты, служат исходной информацией для расчета стоимости оцениваемого объекта.

6.2 Методы сравнительного подхода используются, как правило, для оценки объектов массового и серийного производства при наличии достаточного количества достоверной информации о сделках купли-продажи или ценах предложений.

6.3 Применяются два варианта использования сравнительного подхода к оценке стоимости машин и оборудования:

анализ продаж машин и оборудования на вторичном рынке для определения стоимости путем сравнения цен недавних продаж или запрашиваемых цен на сопоставимые объекты, то есть подход сравнения продаж в чистом виде;

использование методов сравнительного подхода для определения полной стоимости воспроизводства (замещения) объектов путем анализа продаж новых идентичных или аналогичных объектов и последующего определения рыночной или иной стоимости методами затратного подхода, с учетом потерь от накопленного износа, то есть комбинация сравнительного и затратного подходов.

6.4 Методы сравнительного подхода

6.4.1 Метод прямого сравнения рыночных продаж основывается на сравнении продаж объектов идентичных с оцениваемым, по которым были заключены сделки в недавнем прошлом, и внесении поправок на различия по состоянию объекта оценки и объекта-аналога, а также на условия продаж.

6.4.2 Метод аналогового сравнения продаж предполагает определение стоимости объекта на основе анализа продаж (или предложений) аналогичных (но не идентичных) объектов и корректировку стоимости аналогов на все отличия от объекта оценки по элементам сравнения (функциональные, параметрические, условия и время продаж, и т.д.).

6.4.3 Метод корреляционных моделей.

6.5 Независимо от того, какой метод сравнительного подхода применяется, стоимость машин и оборудования определяется в следующем порядке:

изучение рынка и сбор информации о недавних сделках на рынке с аналогичными по функциям и параметрам объектами;

отбор информации с целью повышения ее достоверности о времени продажи, технических и других характеристик аналогов;

сравнение основных характеристик оцениваемого объекта с соответствующими характеристиками аналога, оценка степени схожести каждого из значимых элементов объекта оценки по элементам сравнения, определение поправок к цене продажи;

расчет стоимости объектов исходя из анализа цен аналогов и внесения в них соответствующих поправок.

6.6 Выбор метода определяется характером объекта оценки, условиями его использования и полнотой информационной базы о ценах и параметрах аналогичных образцов машин и оборудования.

6.7 Методы сравнительного подхода позволяют определить рыночную стоимость вне места использования. Чтобы определить стоимость по месту использования, надо к рыночной стоимости добавить издержки на транспортировку, сооружение фундамента, монтаж и пуско-наладочные работы.

6.8 Выбор объектов-аналогов

6.8.1 Выбор объектов-аналогов необходим при оценке методами затратного подхода (метод замещения) и сравнительного подхода.

6.8.2 Необходимым условием при выборе аналогов является функциональная тождественность объектов оценки и объектов-аналогов.


7 ДОХОДНЫЙ ПОДХОД

7.1 Применению доходного подхода предшествует прогнозирование будущих доходов за несколько лет эксплуатации объекта. Часто невозможно применить данный подход к оценке стоимости машин и оборудования, т.к. доход создается всем производственным комплексом. Исключение составляют объекты, которые сами непосредственно могут приносить доход (копировальная и множительная техника, мини-пекарня, грузовой автомобиль и т.д.).

7.2 Методы доходного подхода следующие:

метод прямой капитализации, при котором стоимость определяется делением величины чистого дохода от владения объектом за период времени (чаще за один год) на коэффициент капитализации;

метод капитализации по норме отдачи (дисконтирования денежных потоков) когда стоимость будет прямо пропорциональна длине периода владения и обратно пропорциональна требуемому уровню доходности, т. е. поток ожидаемых доходов от владения объектом за период времени преобразуется в его текущую стоимость;

метод равноэффективного аналога, при котором стоимость оцениваемого объекта выводится из цены объекта-аналога при условии обеспечения их равной прибыльности;

метод капитализации и остатка применяется при расчете стоимости отдельных единиц оборудования в составе машинного комплекса.

7.3 Стоимость машин и оборудования, оцениваемых с применением доходного подхода, определяется в следующем порядке:

рассчитывается чистый доход от производственного комплекса (предприятия, цеха, участка);

методом остатка вычленяется часть дохода, которая относится к машинному парку комплекса;

методами капитализации дохода или дисконтирования денежных потоков определяется стоимость всего машинного парка;

с помощью долевого коэффициента пропорционально балансовой стоимости рассчитывается стоимость отдельных объектов.


8 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ

8.1 Этапы оценки

8.1.1 Процесс оценки движимого имущества включает в себя следующие этапы:

Проведение оценки включает следующие этапы:

- заключение договора на проведение оценки, включающего задание на оценку;

- сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки;

- применение подходов к оценке, включая выбор методов оценки и осуществление необходимых расчетов;

- согласование (обобщение) результатов применения подходов к оценке и определение итоговой величины стоимости объекта оценки;

- составление отчета об оценке.

Порядок выполнения этапов процесса оценки движимого имущества осуществляется в соответствии с разделом 9 СТО 02.

8.2 Идентификация оцениваемых объектов

8.2.1 При определении прав, связанных с оцениваемыми объектами, необходимо выделить:

объекты, относящиеся к собственным средствам предприятия;

объекты, безвозмездно полученные во временное пользование;

объекты, арендуемые у другого владельца;

собственные объекты, сданные в аренду (лизинг), с правом полного выкупа или с последующим возвратом владельцу.

8.2.1 Идентификация оцениваемых объектов включает:

уточнение общей характеристики объектов и получение инвентаризационной описи объектов;

сбор и уточнение технических данных по каждому объекту;

определение физического состояния объектов, условий его эксплуатации с подразделением на:

объекты, находящиеся в эксплуатации;

объекты, временно не эксплуатируемые и находящиеся в капитальном ремонте, реконструкции, модернизации, переоснащении и т.д.;

объекты, подготавливаемые к выбытию для продажи или к передаче;

объекты, выбывшие из эксплуатации, подлежащие разборке и утилизации.


8.3 Согласование результатов оценки

Полученные разными методами значения рыночной стоимости на заключительном этапе подлежат процедуре согласования, в результате которой анализ характеристик объекта и текущей рыночной ситуации должен определить значимость каждого полученного значения стоимости и в соответствии с этим определить окончательное расчетное значение рыночной стоимости.

8.4 Требования к отчету об оценке

Требования к отчету об оценке изложены в стандарте СТО 03.